Obowiązujące do końca 2018 r. przepisy umożliwiały stosowanie preferencji podatkowej w postaci 15% stawki podatku, małym podatnikom oraz podatnikom rozpoczynającym działalność – w roku, w którym ta działalność była podejmowana. Dochody pozostałych podmiotów były objęte 19% podatkiem.
Od 1 stycznia 2019 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych została wprowadzona nowa stawka w wysokości 9%, która zastąpiła dotychczasową 15%.
Zmiany w tym zakresie nastąpiły na podstawie przepisów ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.
Stawkę podatku w wysokości 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych mogą stosować mali podatnicy. Dla podatnika kontynuującego działalność jest to kwota przychodów za rok 2018 ( jeśli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym) 5.135.000,00 zł. Dodatkowo w roku 2019 przychody nie mogą przekroczyć, kwoty 5.162.000,00 zł. Dla podatników rozpoczynających działalność przychody muszą się zmieścić w limicie 5.162.000,00 zł.
Do ustalenia czy podatnik nie przekroczył limitu 1.200.000 mln euro, bierze się pod uwagę wszystkie przychody podatnika w roku podatkowym, bez wyłączenia przychodów z zysków kapitałowych.
Nie każdy jednak mały podatnik, może z obniżonej stawki korzystać. Obniżonej stawki nie może stosować podatnik, który rozpoczął działalność, oraz który w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym został utworzony:
- w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę, albo
- w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną, albo
- przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1.000 zł, przy czym wartość tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14, albo
- przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników, albo
- przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Podatnicy chcący skorzystać z obniżonej stawki 9% podatku dochodowego powinni dokładnie zweryfikować, czy w ich przypadku faktycznie istnieje taka możliwość. Kto przekroczy jednak limit przychodów dla małego podatnika będzie zmuszony zapłacić podatek wg stawki 19% od dochodu za cały rok.
