W przypadku skutecznego zakwestionowania rozliczeń kosztowych w związku z naruszeniem art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej powstaje zaległość podatkowa, albowiem wzrasta dochód do opodatkowania. Tym samym organ uzyskuje legitymację prawną i faktyczną do wszczynania postępowania przygotowawczego, a w jego następstwie do postawienia zarzutów karno-skarbowych. W zależności od okoliczności, ale też od wysokości potencjalnego zadłużenia podatkowego dany podatnik może zostać ukarany za popełnienie wykroczenia (uszczuplenie podatkowe do 9.250 zł) lub przestępstwa skarbowego (uszczuplenie powyżej tej kwoty). Wraz z wieloma zmianami podatkowymi od 1 stycznia 2017 r. wprowadzono nowy limit najniższego wynagrodzenia – płacy minimalnej.
Wraz ze wzrostem najniższego wynagrodzenia wzrosły, zależne od płacy minimalnej, kary grzywny za wykroczenia i przestępstwa skarbowe. Warto wiedzieć, iż o wysokości grzywny za dane przewinienie podatkowe, decyduje: • to, czy danemu sprawcy zarzuca się popełnienie przestępstwa czy wykroczenia skarbowego, • kara, która musi być adekwatna do winy, z uwzględnieniem stopnia tzw. społecznej szkodliwości czynu, • sytuacja życiowa i finansowa sprawcy. Za przestępstwo skarbowe sąd wymierza karę grzywny w tzw. stawkach dziennych. Wymierzając k arę g rzywny, s ąd o kreśla liczbę stawek oraz wysokość stawki dziennej (ar t. 23 § 1).
W przypadku wykroczeń skarbowych karą jest grzywna określona kwotowo (art. 47 § 1). Tym samym kary grzywny obowiązujące od 1 stycznia 2017 r. wynoszą: 1. grzywna za przestępstwa skarbowe:
• granice stawki dziennej – od 66,66 zł do 26.664,00 zł
• grzywna minimalna – 666,60 zł • g r z y w n a m a k s y m a l n a – 19.198.080,00 zł. 2. grzywny za wykroczenia skarbowe:
• grzywna minimalna – 200,00 zł
• g r z y w n a m a k s y m a l n a – 40.000,00 zł
• maksymalny mandat karny – 4.000,00 zł.
Nie bez znaczenia dla oceny, jaka i w jakiej wysokości kara może spotkać danego przedsiębiorcę, jest polityka Rządu w zakresie zaostrzenia represji za wykroczenia i przestępstwa skarbowe. Konkludując, przekroczenie limitów dla transakcji gotówkowych przy jednoczesnym uniemożliwieniu zaliczenia faktur gotówkowych, opiewających na wyższe kwoty, do kosztów uzyskania przychodów prowadzi wprost do powstania zaległości podatkowych i prowadzi bezpośrednio Należy więc zachować dużą ostrożność i zarazem zwracać uwagę na płatności gotówkowe.
Mariusz W. Gotowicz
Doradca Podatkowy właściciel Kancelarii Doradztwa Podatkowego
Mariusz Gotowicz w Bydgoszczy
Materiał ukazał się w Raporcie Kolejowym 4/2017
